BEBERAPA hari yang lalu media kita diramaikan dengan berita mengenai DPR yang telah menyetujui kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang diajukan Pemerintah melalui Menteri Keuangan. Judul berita-pun kemudian menjadi sangat beragam, dari ‘Karyawan Tidak Perlu Takut Dipotong Pajak’ sampai ‘Berkah Ramadhan: Karyawan Dengan Gaji di bawah Rp3 juta Tidak Kena Potong Pajak’, hehehe, apa sebenarnya pengaruh kenaikan PTKP bagi pemotongan pajak yang selama ini diberlakukan untuk karyawan?
PPh yang dipotong dari penghasilan karyawan (PPh Pasal 21), baik karyawan tetap maupun karyawan tidak tetap, ataupun bukan pegawai (seperti dokter, konsultan dan profesional lainnya) selama ini memang menjadi salah satu idola dalam penerimaan pajak. Menjadi idola maksudnya adalah sumbangsihnya cukup besar bagi penerimaan pajak di Indonesia. Secara konstruksi hukum, ketentuan pemotongan PPh Pasal 21 memang sudah cukup kuat dan tingkat kepatuhan pemotongannya sudah relatif bagus, sehingga pembayaran pajak dari sektor ini memberi kontribusi yang cukup besar.
PTKP merupakan pengurang penghasilan neto karyawan untuk menentukan berapa sebenarnya penghasilan kena pajak (PKP) karyawan tersebut. Semakin besar PTKP, semakin kecil PKP-nya. Sebaliknya, semakin kecil PTKP, semakin kecil PKP-nya. Tahun 2012 melalui Peraturan Menteri Keuangan nomor 162/PMK.011/2012 Pemerintah telah menaikkan PTKP yang mulai berlaku 1 Januari 2013. Berikut ini sejarah perubahan PTKP di Indonesia:
(ribuan rupiah)
| Dsr Hkm | UU No 7/1983 | UU No 10/1994 | UU No 17/2000 | KMK No 564/2004 | PMK No 137/2005 | UU No 36/2008 | PMK No 162/2012 | Blm Ada Dsr Hkm |
| Sjk | 1/1/84 | 1/1/95 | 1/1/01 | 1/1/05 | 1/1/06 | 1/1/09 | 1/1/13 | 1/1/16 |
| A | 960 | 1.728 | 2.880 | 12.000 | 13.200 | 15.840 | 24.300 | 36.000 |
| B | 480 | 864 | 1.440 | 1.200 | 1.200 | 1.320 | 2.025 | 3.000 |
| C | 960 | 1.728 | 2.880 | 12.000 | 13.200 | 15.840 | 24.300 | 36.000 |
| D | 480 | 864 | 1.440 | 1.200 | 1.200 | 1.320 | 2.025 | 3.000 |
A = Untuk diri WP OP
B = Tambahan untuk WP Kawin
C = Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
D = 36.000.000Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
Dengan kenaikan PTKP menjadi Rp3 juta sebulan atau Rp36 juta setahun, maka karyawan bujangan yang penghasilan netonya di bawah Rp36 juta setahun atau di bawah Rp3 juta sebulan tidak akan dipotong PPh Pasal 21. Secara lengkap PTKP dapat disajikan dalam tabel berikut:
PTKP 1 tahun, dalam ribuan rupiah
| Dsr Hkm | UU 7/1983 | UU 10/1994 | UU 17/2000 | KMK 564/2004 | PMK 137/2005 | UU 36/2008 | PMK 162/2012 | Blm Ada Dsr Hkm |
| TK/0 | 960 | 1.728 | 2.880 | 12.000 | 13.200 | 15.840 | 24.300 | 36.000 |
| TK/1 | 1.440 | 2.592 | 4.320 | 13.200 | 14.400 | 17.160 | 26.325 | 39.000 |
| TK/2 | 1.920 | 3.456 | 5.760 | 14.400 | 15.600 | 18.480 | 28.350 | 42.000 |
| TK/3 | 2.400 | 4.320 | 7.200 | 15.600 | 16.800 | 19.800 | 30.375 | 45.000 |
| K/0 | 1.440 | 2.592 | 4.320 | 13.200 | 14.400 | 17.160 | 26.325 | 39.000 |
| K/1 | 1.920 | 3.456 | 5.760 | 14.400 | 15.600 | 18.480 | 28.350 | 42.000 |
| K/2 | 2.400 | 4.320 | 7.200 | 15.600 | 16.800 | 19.800 | 30.375 | 45.000 |
| K/3 | 2.880 | 5.184 | 8.640 | 16.800 | 18.000 | 21.120 | 32.400 | 48.000 |
| K/I/0 | 2.400 | 4.320 | 11.520 | 25.200 | 27.600 | 33.000 | 50.625 | 75.000 |
| K/I/1 | 2.880 | 5.184 | 12.960 | 26.400 | 28.800 | 34.320 | 52.650 | 78.000 |
| K/I/2 | 3.360 | 6.048 | 14.400 | 27.600 | 30.000 | 35.640 | 54.675 | 81.000 |
| K/I/3 | 3.840 | 6.912 | 15.840 | 28.800 | 31.200 | 36.960 | 56.700 | 84.000 |
Pengaruh Terhadap Penerimaan Pajak
Kenaikan PTKP sedikit banyak berpengaruh terhadap penerimaan pajak, entah itu negatif maupun positif. Kenaikan PTKP akan berpengaruh negatif terhadap penerimaan PPh Pasal 21, karena jumlah Wajib Pajak yang penghasilannya dipotong PPh Pasal 21 berkurang. Di sisi lain, kenaikan PTKP akan memberikan pengaruh positif terhadap penerimaan PPN maupun pajak lainnya (misalnya PPh Pasal 4 ayat (2)) karena adanya peningkatan daya beli, daya investasi dan daya simpan (tabung) masyarakat.
Potential Loss PPh Pasal 21
Potential Loss PPh Pasal 21 dapat dihitung dari selisih kenaikan PTKP yang ada, dihitung dengan kondisi yang sama atas penerimaan pajak tahun lalu. Dengan data yang ada DJP dapat menghitung potential loss PPh Pasal 21 dengan cara berikut ini. Angka-angka yang tertera dalam perhitungan hanya sebagai simulasi, bukan angka yang sebenarnya.
dalam ribuan rupiah
| Status WP | PTKP Baru | PTKP
Lama |
Selisih | Jml WP Lapis I | Jml WP
Lapis II |
Jml WP
Lapis III |
Jml WP
Lapis IV |
Pot. Loss PPh Pasal 21*) |
| (1) | (2) | (3) | (4 =2-3) | (5) | (6) | (7) | (8) | (9 =*)) |
| TK/0 | 36.000 | 24.300 | 11.700 | 100 | 140 | 80 | 120 | 959.400 |
| TK/1 | 39.000 | 26.325 | 12.675 | 20 | 80 | 70 | 100 | 766.837,5 |
| TK/2 | 42.000 | 28.350 | 13.650 | 30 | 60 | 60 | 100 | 757.575 |
| TK/3 | 45.000 | 30.375 | 14.625 | 20 | 40 | 50 | 80 | 636.187,5 |
| K/0 | 39.000 | 26.325 | 12.675 | 60 | 10 | 40 | 60 | 411.937,5 |
| K/1 | 42.000 | 28.350 | 13.650 | 90 | 240 | 20 | 40 | 784.875 |
| K/2 | 45.000 | 30.375 | 14.625 | 120 | 80 | 10 | 100 | 738.562,5 |
| K/3 | 48.000 | 32.400 | 15.600 | 200 | 160 | 8 | 50 | 795.600 |
| K/I/0 | 75.000 | 50.625 | 24.375 | 60 | 60 | 4 | 40 | 609.375 |
| K/I/1 | 78.000 | 52.650 | 25.350 | 40 | 80 | 6 | 20 | 545.025 |
| K/I/2 | 81.000 | 54.675 | 26.325 | 20 | 90 | 2 | 10 | 473.850 |
| K/I/3 | 84.000 | 56.700 | 27.300 | 10 | 50 | 1 | 8 | 290.745 |
| Jml | – | – | 212.550 | 770 | 1.090 | 351 | 728 | 7.769.970 |
Jml WP Lapis I = WP yang menggunakan tarif 5%
Jml WP Lapis II = WP yang menggunakan tarif 15%
Jml WP Lapis III = WP yang menggunakan tarif 25%
Jml WP Lapis IV = WP yang menggunakan tarif 30%
*) = (4x5x5%)+(4x6x15%)+(4x7x25%)+(4x8x30%))
Dengan simulasi di atas, potential loss PPh Pasal 21 yang akan terjadi sebesar Rp7,7 miliar rupiah. Tentu saja angka tersebut tidak merepresentasikan angka yang sebenarnya, saya hanya ingin menunjukan salah satu alternatif cara penghitungannya saja. Angka tersebut diperoleh dengan mengalikah selisih kenaikan PTKP dengan jumlah pegawai per PTKP per tarif pajak, kemudian dijumlahkan untuk memperoleh potential loss yang terjadi. Perhitungan di atas belum memperhitungkan jumlah karyawan tidak ber NPWP yang dipotong PPh Pasal 21 dengan tarif 20% lebih tinggi. Sementara itu PPh Pasal 21 yang sifatnya final tidak memperhitungkan PTKP.
Kenaikan Pajak-Pajak yang Lain
Kenaikan PTKP di sisi yang lain akan mengakibatkan kenaikan daya beli, daya investasi dan daya tabung masyarakat. Selisih kenaikan PTKP yang dikalikan dengan tarif pajak mencerminkan kenaikan daya-daya tersebut. Misalnya karyawan A, dengan PTKP TK/0 memiliki kenaikan daya beli, daya investasi, maupun daya tabung sebesar Rp11.700.000 x tarif pajak setahun atau sejumlah PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong. Apabila A memutuskan untuk menggunakan uang tersebut dalam rangka konsumsi, maka akan ada potensi PPN yang akan diterima negara. Apabila A memutuskan untuk menginvestasikan uang tersebut (misalnya dalam rangka membangun rumah), akan ada potensi PPN atau PPN Kegiatan Membangun Sendiri. Sementara apabila A memilih untuk menabung, juga akan terdapat potensi PPh Pasal 4 ayat (2) atas bunga tabungan/deposito. Meskipun akan ada banyak catatan atas potensi-potensi tersebut. Potensi-potensi pajak tersebut tidak dapat kita hitung mengingat pertumbuhan ekonomi memiliki multiplier effect salah satunya terhadap penerimaan pajak.
Semoga bermanfaat.
nasikhudinisme 
2 Comments